基于流程再现的企业所得税纳税筹划方案

发布时间：2020-04-28 14:23:32 点击：作者：admin

昨天公司团队拜访了一个公司，暂且称作A公司吧，税务等级为D级，通过与公司财务负责人交谈，有强烈的税务筹划意愿，下面山东博财代理记账有限公司就这个A公司的现状及团队的整体纳税筹划思路和大家分享如下。
一、A公司现状

1、业务收入

2018年营业收入6000多万元，缴纳企业所得税4000多元；2019年营业收入8000多万元，应纳税所得额（大家说的利润）1700多万元。

2、业务模块

公司业务板块分消防器材生产和销售、工程两个主要模块；中间根据实际业务情况采购部分产成品。

3、公司组织架构

分销售部、技术部、生产车间、财务部等，组织架构明确。

4、知识产权

公司目前拥有六类商标；七项实用新型专利。

5、人员架构

公司目前拥有约100名员工，交纳职工保险的约32人，相对人均产值近260万元，是行业人均产值的2倍以上。

6、税务风险

公司现在税务等级为D级，最直接的影响，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

二、企业所得税筹划方案

1、业务模块及业务流程的重新梳理

根据公司现在的业务现状，从业务模式、管控模式重新划分业务模块，打通业务模块之间的关键点或部门连接的关键点，进一步确定那个环节缺少财务管控，深一步的合理合规的查缺发票解决方案。

2、对人员架构

按照目前的交纳职工保险的人数比例32%，对未缴纳职工保险的员工，重新定义用工形式或换个角度对接考虑；如采取以领班定向承包工序或特殊产品、特殊业务等方式，由原来的雇佣关系演变成合作关系。

3、对商标和专利

依据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）中规定：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

对技术部所发生的成本及费用，重新梳理、调账，合理利用税务优惠政策。

4、税务风险

依据《中华人民共和国企业所得税法》第四条自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

公司税务等级是D级，针对2019年应纳税所得额是1700多万元，在系统解决财务漏洞的前提下，公司系统评估一下应纳税所得额的金额，也就是需要重新计算公司的利润保持在什么样的一个空间，合理利用企业所得税优惠政策。

通过此次企业所得税筹划，达到缴纳企业所得税符合公司当前发展阶段及业务的合理合规化。

山东博财代理记账有限公司重要提醒：因时间仓促且紧张，表述不是很详细或有偏差的，欢迎不吝赐教。

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