其他应收款的税务筹划
发布时间：2019-10-09 07:08:03 点击：
作者：admin
最近纳税筹划这个话题很热，大家刻意的把纳税筹划做为一个经营模块，其实真正的纳税筹划是业务合规、经营正常、财务规范自然而然的一个过程，下面山东博财代理记账有限公司就这个话题分享一个案例。
下面暂时以A公司为例，A公司面临股权转让、其他应收账款1080万元、未分配利润813万元、年营业收入8000-9000万元之间，等我们接手这个项目的时候，A公司已经完成了股权变更手续，现在公司新股东面临巨额“其他应收款”的问题，新股东经营公司有方，业务逐步攀升；感觉“其他应收款”金额太大，是个“雷”。
首先：我们针对“其他应收款”这个会计科目做了拆分，其中有将近900万是股东借款，其实这部分借款是公司这几年的利润，只是通过“其他应收款”这个会计科目借款，把公司营业利润提现了；说句后话，这个事情本来相对比较简单，在股权变更之前，自然人股东可以成立个人独资公司或普通公司，把个人股份转到公司的名下，这样针对“其他应收款”+“未分配利润”这两个会计科目，通过分配利润的形式，把“未分配利润”和“其他应收款”这两个会计都消化掉，公司投资股利转到法人股东名下，依据《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入；所以分红到法人股东名下无需缴纳企业所得税；
其次：把“未分配利润”和“盈余公积”这两个会计科目做了仔细拆分，把“盈余公积”转增注册资本；根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
第三：公司新股东形成公司决议，作出分配利润的股东决议，减少400-500万元的“未分配利润”，再把这部分利润转到公司名下的法人股东，通过这个法人股东把这部分利润处理。
第四：根据公司业务现状，通过劳务税务筹划平台，合理合规的走一部分业务，把“其他应收款”冲减一部分，直接计入公司成本费用。
通过以上四步把“其他应收款”和“未分配利润”这两个会计科目同时冲减，也把“其他应收款”这个地雷变相的处理掉了；以上是山东博财代理记账有限公司的纳税筹划思路，如果你有好的思路或建议，欢迎探讨！
下面暂时以A公司为例，A公司面临股权转让、其他应收账款1080万元、未分配利润813万元、年营业收入8000-9000万元之间，等我们接手这个项目的时候，A公司已经完成了股权变更手续，现在公司新股东面临巨额“其他应收款”的问题，新股东经营公司有方，业务逐步攀升；感觉“其他应收款”金额太大，是个“雷”。
首先：我们针对“其他应收款”这个会计科目做了拆分，其中有将近900万是股东借款，其实这部分借款是公司这几年的利润，只是通过“其他应收款”这个会计科目借款，把公司营业利润提现了；说句后话，这个事情本来相对比较简单，在股权变更之前，自然人股东可以成立个人独资公司或普通公司，把个人股份转到公司的名下，这样针对“其他应收款”+“未分配利润”这两个会计科目，通过分配利润的形式，把“未分配利润”和“其他应收款”这两个会计都消化掉，公司投资股利转到法人股东名下，依据《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入；所以分红到法人股东名下无需缴纳企业所得税；
其次：把“未分配利润”和“盈余公积”这两个会计科目做了仔细拆分，把“盈余公积”转增注册资本；根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
第三：公司新股东形成公司决议，作出分配利润的股东决议，减少400-500万元的“未分配利润”，再把这部分利润转到公司名下的法人股东，通过这个法人股东把这部分利润处理。
第四：根据公司业务现状，通过劳务税务筹划平台，合理合规的走一部分业务，把“其他应收款”冲减一部分，直接计入公司成本费用。
通过以上四步把“其他应收款”和“未分配利润”这两个会计科目同时冲减，也把“其他应收款”这个地雷变相的处理掉了；以上是山东博财代理记账有限公司的纳税筹划思路，如果你有好的思路或建议，欢迎探讨！
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