增值税进项不足，大概率是个伪命题
发布时间：2021-01-04 02:01:00 点击：
作者：admin
年底大概是会计人“悲催”的节日，因为要结账，免不了加班。对会计人来说，这个节日欲喜还忧。
经常听到有企业老板抱怨，“我们增值税进项不足，增值税交得太多，却又不知道怎么增加进项抵扣。”听这意思，进项不足成企业的问题了？而老板想到的解决这个问题的思路是“怎么增加进项抵扣”。高风险的“虚开增值税专用发票”，大概就是为迎合这种“思路”才癌变的毒瘤。
经常听到有企业老板抱怨，“我们增值税进项不足，增值税交得太多，却又不知道怎么增加进项抵扣。”听这意思，进项不足成企业的问题了？而老板想到的解决这个问题的思路是“怎么增加进项抵扣”。高风险的“虚开增值税专用发票”，大概就是为迎合这种“思路”才癌变的毒瘤。
“进项不足”本身就是个伪命题，与其说是进项不足，不如说是成本费用不足，或者是资产购置太少。因为进项税不是独立存在的，它依附于成本（资产）费用，只有成本（资产）费用增加了，进项税才可能相应增加。
每当老板们说到“进项不足”，我的第一想法是，这家企业产品太牛了，销售毛利率太高了。成本低，售价高，才会进项税少，销项税多，要交的增值税自然也就多。从这个角度讲，进项不足不仅不是问题，反倒应该是企业的大好事。
真是产品毛利高这种情况，如何才能少交增值税呢？总不能违心地压低销售价格减少销项税吧，或许可行的办法是规划产业升级，通过多购置资产（主要是机械设备）来增加进项抵扣。但这种办法只能收一时之效。
老板们口中所说的进项不足，多数情况下恐非上述所指。现实中不少企业进项不足主要是因为两个原因造成的：第一，成本费用中人工成本占比偏高；第二，采购环节没能获得足额的增值税专用发票。
下面山东博财代理记账有限公司就具体分析这两种情况。
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（一）成本费用中人工成本占比偏高
近些年来，增值税进项抵扣范围在不断扩大，但人工成本这道口子还没有放开。对于劳动密集型企业来说，很可能会出现营改增后流转税不降反升的现象。
对此，企业恐怕没什么好的解决办法，唯一可想的招式，用人工智能替代部分程序化岗位，将原本由人完成的工作交给智能机器完成。智能机器是资产，购置时进项税可纳入抵扣范围。
再就是，寄希望于国税总局出台文件，将人工成本纳入增值税抵扣范围。
（二）采购环节没能获得足额的增值税专用发票
如果企业选择的供应商不规范，或不是增值税一般纳税人，这些供应商要么不能开具增值税专票，要么只能开具三个点的专票，作为采购方，进项不足是必然的。
除此之外，还有一种情形也不能忽视。企业没能取得增值税专票，并非对方不开具，而是企业选择了“不要”。有些供应商为了“避税”，会提出不要发票可以降价。面对诱惑，不少老板会选择要低价格，不要发票。这是老板自己的“鸡贼”选择，怎能抱怨不能取得增值税专票呢？
为了让采购价格低一点，老板们选择了不要发票，或不要增值税专票，后面自然就出现了进项不足的难题。不仅有进项不足的难题，还可能有成本不能在企业所得税前抵扣的难题。
除去人工成本偏高的因素外，进项不足本身不是问题，之所以成了问题，根本原因在于企业规范税务的意识没完全到位，对节省成本、降低税负的理解出现了一定的偏差。如果老板因之铤而走险，搞虚开增值税专票的交易，那就太不理智了。
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